2026年1月1日起，增值税法将正式实施。从暂行条例到法律，我国第一大税种增值税进入了运行、发展的新阶段，将更好发挥筹集财政收入、调控经济运行、调节收入分配等重要作用。
增值税属于流转税，以增值额为税基，采取环环征收、道道抵扣的征收方式，具有避免重复征税、中性特征明显、征管效率高等制度优势，有利于促进社会分工协作，被许多国家和地区广为采用。增值税覆盖国民经济所有行业和全链条，是我国不折不扣的第一大税种。统计显示，2024年我国增值税收入约6.57万亿元，占全部税收收入的38%。2025年前11个月，国内增值税收入约6.4万亿元，占税收总收入比例保持稳定。无论从规模还是影响看，增值税在我国税收体系中都占有举足轻重的地位。
作为第一大税种，增值税的改革发展和制度建设，关系到广大经营者、个人切身利益，也关系到经济社会运行。我国在1979年开始试点引入增值税制度，于1993年12月份发布了增值税暂行条例。历经“营改增”以及税率简并、留抵退税等一系列增值税改革措施，我国基本建立了现代增值税制度。在此基础上，通过落实税收法定原则，增值税法于2024年12月25日由十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过，自2026年1月1日起施行。从通过到施行，留了超过一年的准备时间，原因就在于增值税影响面广且制度较为复杂。
增值税法实施，将开启这个重要税种的新篇章。良法是善治的前提。历经40余年的实践与改革，增值税迎来法律的正式实施。增值税法保持税制基本稳定、税负水平总体不变，把实践经验和改革成果融入法律中，明确了增值税的税制要素、税收优惠、征收管理，规范税收优惠政策，完善增值税留抵退税制度。总体来看，增值税法有效增强了税制的科学性、稳定性、权威性。
增值税法实施，在落实税收法定原则进程中具有里程碑意义。落实税收法定原则，是深化财税体制改革和建设法治强国的一项重要内容。党的十八大以来，我国加快税收立法，营造公平统一的税收环境，目前现行18个税种已经有14个完成了立法，涵盖了绝大部分的税收收入。增值税立法完成和落地实施，无疑是落实税收法定原则的关键一步，必将发挥固根本、稳预期、利长远的保障作用。
法律的生命在于实施。增值税法充分发挥作用，还有赖于从条文走向实践。一方面，税法的实施需要配套细则，对法律有关规定予以进一步细化、明确，增强税制的确定性和可操作性。近日，国务院常务会议审议通过了增值税法实施条例，细化了一系列规定，与增值税法形成配套衔接的增值税制度体系，确保纳税人有法可依、税务机关执法有据。另一方面，通过优化服务与严格执法相结合，把法律的每一项规定落到实处。一体推进促进守法、查处违法和规范执法，维护税法权威与法治公平。对纳税人来说，则需坚持合规经营、依法纳税，提高税法遵从度。
此外，全面落实税收法定原则以及税收法治建设还需久久为功。消费税等税种的立法还有待完成。随着经济社会发展，税制需要在法治下推进改革、在改革中完善法治，特别是根据深化税制改革需要，及时制定修订相关税收法律。今年10月份，全国人大常委会会议表决通过关于修改环境保护税法的决定，扩大挥发性有机物征税范围，体现了税法与时俱进。同样，增值税制度也一直在改革发展中，如何更好地促进全国统一大市场建设、营造公平竞争环境以及适应新业态新模式发展，应成为持续关注的议题。
“十五五”即将崭新开局，税收改革与法治也将加速向前推进，更好发挥在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。（本文来源：经济日报 作者：曾金华）
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